Налог на доходы физических лиц. Налог на доходы физических лиц. Налог на доходы физических лиц — прямой федеральный налог, являющийся одним из важнейших источников формирования доходной части бюджетной системы государства, непосредственно затрагивающий интересы всех слоев экономически активного населения. Это один из основных налогов, который позволяет в максимальной степени реализовать основные принципы налогообложения, такие как справедливость и равномерность распределения налогового бремени. Взимание налога на доходы физических лиц регулируется главой 2.
Налогового кодекса Российской Федерации. Плательщиками налога на доходы физических лиц являются физические лица, для целей налогообложения подразделяемые на две группы: лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (фактически находящиеся на территории России не менее 1. Российской Федерации, в случае получения дохода на территории России. Таким образом, налоговыми резидентами Российской Федерации являются физические лица вне зависимости от принадлежности к гражданству. Любой гражданин России или иностранный гражданин, а также лица без гражданства, находящиеся на территории России не менее 1.
Ставка по налогу на доходы физических лиц. Практика возврата подоходного налога. Сохрани ссылку на реферат в одной из сетей. С 1 января 2001 года появилось новое название налога— «налог на доходы физических лиц», заменившее прежнее наименование «подоходный налог». Налог на доходы физических лиц всегда являлся одним из важнейших налогов. От его собираемости зависит не только федеральный, но и региональные и местные бюджеты. Другие рефераты на тему «Финансы, деньги и налоги».
Тема работы: Учет налога на доходы физических лиц. Сохрани ссылку на реферат в одной из сетей С 1 января 2001 года появилось новое название налога— «налог на доходы физических лиц», заменившее прежнее наименование «подоходный налог». Взимаемый в настоящее время подоходный налог получает в главе 23 НК РФ новое название - налог на доходы физических лиц.
РФ. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения. Для указанных групп налогоплательщиков предусмотрены разные налоговые ставки. Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками в налоговом периоде (календарном году) как в денежной (национальной или иностранной валюте), так и в натуральной форме, в том числе в виде материальной выгоды: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации — для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами России; от источников в Российской Федерации — для нерезидентов. Статьей 2. 08 НК России определен перечень доходов, получаемых от источников в Российской Федерации и от источников за рубежом, обозначены четкие критерии, отражающие виды этих доходов. К таким доходам относится заработная плата и другие вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей, доходы от продажи имущества, а также от использования имущества (например, доход от сдачи имущества в аренду), дивиденды, страховые выплаты, авторские вознаграждения и т. Налогом облагается положительная сумма разницы между рыночной стоимостью ценных бумаг, финансовых инструментов срочных сделок и ценой их приобретения. Законодательно утверждено понятие даты получения дохода физическими лицами.
В соответствии со статьей 2. НК датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде заработной платы признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом). В случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда считается последний день работы, за который ему был начислен доход. По остальным видам доходов датой их получения считается день выплаты, включая перечисление дохода на счета налогоплательщика в банках, а также день получения дохода в натуральном выражении, день уплаты процентов по заемным средствам и день приобретения товаров (работ, услуг), ценных бумаг — при получении дохода в виде материальной выгоды.
Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год. Доходы, не подлежащие налогообложению. Перечень доходов, которые не облагаются налогом, приведен в статье 2. Налогового кодекса. К таким доходам, в частности, относятся: государственные пособия (за исключением пособий по временной нетрудоспособности), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством; пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством, социальные доплаты к пенсиям, выплачиваемые в соответствии с российским законодательством и законодательством субъектов Федерации; все виды установленных законодательством России, законодательными актами субъектов Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат, связанных с возмещением вреда, причиненного повреждением здоровья, увольнением работников, исполнением трудовых обязанностей ит.
Налоговые вычеты подразделяются на: стандартные; социальные; имущественные; профессиональные. Стандартные налоговые вычеты. К ним относятся: необлагаемый минимум для налогоплательщика; скидки на детей, иждивенцев и т. Они предоставляются всем налогоплательщикам и определяются в фиксированных абсолютных суммах.
Налоговым кодексом России предусмотрены следующие стандартные налоговые вычеты: в размере 3. Эта льгота распространяется на инвалидов Великой Отечественной войны, лиц, получивших заболевания, инвалидность, связанные с ликвидацией последствий аварии на Чернобыльской АЭС, а также на лиц, принимавших участие в ликвидации последствий данной аварии, аварии на ПО «Маяк», в 1. Данной льготой могут воспользоваться следующие категории физических лиц: имеющие определенные заслуги перед страной и отмеченные наградами (Герой СССР, Герой России, награжденные орденом Славы трех степеней); участники Великой Отечественной войны, боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих и лиц вольнонаемного состава; инвалиды 1 и 2 групп, инвалиды с детства; бывшие узники концлагерей в период Второй мировой войны; воины- интернационалисты и некоторые другие категории физических лиц. Указанная льгота действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысит 4. Указанная льгота действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысит 2. Данный вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 1. Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям вычеты предоставляются в двойном размере.
Налоговый вычет также удваивается, если ребенок в возрасте до 1. I или II группы. Стандартные налоговые вычеты предоставляются одним из работодателей, являющимся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика, на основании письменного заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих право на такие вычеты (копия свидетельства о рождении ребенка, справка из учебного заведения, в котором ребенок обучается на дневной форме и т. Исключение составляет вычет на детей — он предоставляется независимо от других вычетов. Если физическое лицо работает в организации не с начала года, то вычеты предоставляются с учетом дохода, который оно получило по прежнему месту работы. При этом работник должен представить с предыдущего места работы справку о доходах по специальной форме.
В случае, если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, то по окончании налогового периода на основании налоговой декларации и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов в размерах, предусмотренных статьей 2. НК России. Социальные налоговые вычеты предоставляются в соответствии со статьей 2. НК России и позволяют уменьшить налоговую базу на суммы денежных средств, перечисленных налогоплательщиками: на благотворительные цели; на оплату обучения; на оплату медицинских услуг; пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения; дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии. К расходам на благотворительные цели относятся суммы денежной помощи, перечисляемые налогоплательщиками организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемым из бюджета.
Налоговая база уменьшается на общую сумму фактически произведенных расходов, но не более чем на 2. Данный вычет предоставляется налоговыми органами при подаче налоговой декларации по окончании налогового периода. Социальный вычет на обучение предоставляется: налогоплательщику, оплачивающему свое обучение в образовательных учреждениях; налогоплательщикам- родителям за обучение детей в возрасте до 2. Вычет на образование предоставляется за период обучения указанных лиц в учебном заведении при наличии у этого образовательного учреждения соответствующей лицензии, а также при условии представления налогоплательщиком подтверждающих документов. Налогоплательщик может уменьшать свой доход на суммы, потраченные для оплаты своего лечения или лечения членов семьи: супруга (супруги), родителей и детей (в возрасте до 1.
В сумму этих расходов также входит стоимость лекарств, назначенных лечащим врачом и купленных налогоплательщиком за счет собственных средств. Для получения вычета нужно, чтобы услуги по лечению оказывало российское медицинское учреждение, имеющее лицензию. Кроме того, эти услуги и купленные медикаменты должны входить в перечень, утвержденный Правительством России.
Социальные налоговые вычеты (за исключением вычетов на благотворительные цели, расходов на обучение детей налогоплательщика и расходов на дорогостоящее лечение) предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не могут превышать 1. В случае наличия у налогоплательщика в одном налоговом периоде расходов на обучение, медицинское лечение, расходов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования и по уплате дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии налогоплательщик самостоятельно, выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины социального налогового вычета. В течение налогового периода налоговая база подлежит уменьшению на имущественные налоговые вычеты если: 1.